除了對于稅負影響的考慮，許多金融企業(yè)在營改增準備過程中也充滿挑戰(zhàn)。
“金融業(yè)的主要問題是業(yè)務種類繁多。例如，國內有些城商行就會有100多種不同業(yè)務。”李軍稱。
畢馬威則認為，我國和大多數增值稅稅制國家都存在的普遍問題是，即金融企業(yè)如何計算抵扣其增值稅進項稅額。這個問題的出現是由于金融服務企業(yè)通常有應稅服務、免稅服務以及零稅率服務，而且很難劃分各項服務所發(fā)生的成本費用。
“金融業(yè)企業(yè)都非常依賴他們的經營系統(tǒng)，怎么在短時間內把他們的系統(tǒng)調整好，會有一定的挑戰(zhàn)性。另外，對金融機構來說，難度還在開具增值稅專用發(fā)票上，因為這些行業(yè)長期以來都沒有開增值稅發(fā)票的需求，但是現在他們要和稅務局的‘金稅三期系統(tǒng)’對接好，還需要收集和提供更加規(guī)范和完整的票面信息、客戶交易信息、銀行賬號、地址以及納稅識別號等，這必然還有很多準備工作要完成。”安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂表示。
“在實操過程中，對于金融企業(yè)來說，如何開票、開給誰會有很多的細節(jié)問題。例如基金公司產品代銷模式下，由于代銷渠道會對手續(xù)費分成，基金管理公司和代銷渠道機構到底如何給投資人開具增值稅發(fā)票就是個問題。”傅瑾稱。
不過，由于金融行業(yè)的復雜性，細則對于準備時間給予了一定的“隱藏優(yōu)惠”。畢馬威表示，對于大部分增值稅一般納稅人來說，默認的申報期為每月申報。但新的增值稅法規(guī)對銀行、財務公司與信托公司(但值得注意的是不包含保險公司)給予了一定的優(yōu)惠政策，即按季度進行增值稅申報納稅。這使得這一類企業(yè)有額外的幾個月來改造他們的系統(tǒng)以順利完成增值稅申報。
♦房地產業(yè)：
除了復雜的金融業(yè)之外，房地產業(yè)是另一個在此次營改增中備受關注的行業(yè)。
“我們的房地產業(yè)客戶目前也正在根據細則內容進行測算，整體來看對企業(yè)的影響應該是偏正面的。”李軍表示。
盡管房地產業(yè)的稅率從之前的5%上升到11%，但此次細則對房地產企業(yè)的最大利好就是銷售收入可以在扣減土地出讓金之后差額征收增值稅。
“從之前的營改增政策來看，政府對使用差額征稅的方式是非常慎重的。所以之前房地產企業(yè)會擔心土地出讓金會不會采用差額征稅的形式來進行。如果用進項稅抵扣的方式，企業(yè)在交土地出讓金的時候需要先交增值稅才能拿到專用發(fā)票，對企業(yè)的現金流和利潤都有影響，對于征管上也會產生很多復雜的問題?，F在差額征稅的方式對于企業(yè)來說相當于‘一塊石頭落地了’。”李軍稱。
當然，最終的應納稅額情況視土地占整個項目的比例價值以及建筑勞務和材料占項目開發(fā)總價值的比例。“如果建筑勞務和材料占項目開發(fā)總價值越高，則可抵扣進項稅額越高，因為材料的進項稅率為17%，而建筑成本會帶來11%進項稅。”畢馬威表示。
為了避免因房地產業(yè)行業(yè)特點導致營改增初期稅負上升，此次細則一大亮點是為房地產業(yè)設置了過渡政策。細則規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的合同開工日期在4月30日前的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%征收率計稅;一般納稅人出租擴圍日期前取得的不動產，可以選擇按照5%征收率預繳增值稅。
“供應商可以按照不同的項目選擇適用不同的稅率進行繳納增值稅。因此，某家房地產公司就住宅希望按照5%征收率采取簡易征收方式，而商業(yè)地產則傾向于按照11%的稅率計算增值稅額，并將其轉嫁給購買方，購買方可以抵扣進項稅額的傳統(tǒng)計稅方式。”畢馬威表示，“另外，在不動產租賃業(yè)務中，業(yè)主的選擇將受到租戶的重大影響。如果業(yè)主可以將增值稅傳遞給下一環(huán)節(jié)，則其可能傾向于選擇11%的稅率。而由于租賃條款或協(xié)商不利等原因無法將進項稅轉嫁給租戶時，業(yè)主往往更傾向于選用5%征收率方式。因此，業(yè)主與租戶之間就稅務問題清晰的溝通將成為將來租賃談判的一部分。”
“除了測算影響之外，房地產企業(yè)還擔心系統(tǒng)方面如何盡快地根據細則修改，另外一般房地產企業(yè)在全國各地都有很多的項目公司，如何管理這些項目公司的增值稅合規(guī)性包括發(fā)票管理及納稅申報是一大挑戰(zhàn)。”李軍表示。
畢馬威方面稱，許多開發(fā)商通過項目公司運營各開發(fā)項目，如果匯總申報無法實現，意味著每次開發(fā)新的項目時，都需要讓每個項目公司盡早登記為增值稅一般納稅人，以確保可以盡早獲得進項稅抵扣資格。然而，直到各公司產生銷項稅時才能實現相關進項稅額的經濟效應。因為除了部分貨物和服務出口外，我國并不廣泛就進項稅留抵稅額予以退稅(這與其他很多增值稅稅制國家不同)。因此，增值稅對企業(yè)現金流會產生顯著并長遠的影響。此外，當以項目公司架構運營時，一個項目產生的進項稅將不能用于抵扣另一個項目產生的銷項稅。
