臺海網(wǎng)12月31日訊 根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會廈門監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書〔2024〕60號顯示，中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、莊盛旺、陳亞強(qiáng)、徐建華：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，廈門證監(jiān)局對中審亞太會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱中審亞太所）執(zhí)行的廈門麥咖健康產(chǎn)業(yè)股份有限公司（以下簡稱麥咖股份或公司）2022年度和2023年度審計項目進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題。

一、風(fēng)險評估執(zhí)行不到位

（一）中審亞太所對麥咖股份實施2022年度、2023年度風(fēng)險評估程序時，未將公司收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險識別為特別風(fēng)險，未將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險識別為特別風(fēng)險。

（二）中審亞太所2023年審計工作底稿中，風(fēng)險評估匯總表顯示將“存貨余額增加”識別為重大錯報風(fēng)險，但麥咖股份2023年末存貨余額較2022年末相比實際為“下降”趨勢。

以上情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2022年修訂）第二十八條、第三十二條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——重大錯報風(fēng)險的識別和評估》第三十三條、第四十四條的規(guī)定。

二、控制測試執(zhí)行不到位

（一）中審亞太所對麥咖股份銷售與收款循環(huán)控制活動了解不充分，公司2022年、2023年主營業(yè)務(wù)收入包括貿(mào)易收入、鋼結(jié)構(gòu)工程收入、農(nóng)副產(chǎn)品銷售收入等，中審亞太所未按照不同業(yè)務(wù)種類分別了解公司銷售業(yè)務(wù)流程，未準(zhǔn)確識別不同收入確認(rèn)時間等控制點。

（二）中審亞太所在了解和評價麥咖股份2022年、2023年銷售相關(guān)循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計有效性時，將“銷售計劃管理”“客戶開發(fā)與信用管理”和“顧客檔案的維護(hù)”作為關(guān)鍵控制，但審計工作底稿中未見相關(guān)穿行測試內(nèi)容。

以上情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1231 號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2022年修訂）第八條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》（2022年修訂）第十條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》（2022年12月修訂）第十條的規(guī)定。

三、收入審計程序執(zhí)行不到位

中審亞太所在麥咖股份2022年度、2023年度審計中，對公司貿(mào)易業(yè)務(wù)收入和工程收入只獲取了相關(guān)合同、發(fā)票、付款回單、驗收單等基本審計證據(jù)，未對公司大股東股權(quán)及高管人員發(fā)生重大變動、貿(mào)易收入毛利率過低、驗收單無驗收時間、函證回函異常等情況保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未通過訪談、走訪等方式進(jìn)一步核查公司收入的真實性和準(zhǔn)確性。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序》（2022年修訂）第七條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》（2022年修訂）第十條的規(guī)定。

四、函證程序執(zhí)行不到位

中審亞太所在麥咖股份2022年度審計中，向公司15個客戶、供應(yīng)商實施函證時，發(fā)函的對方收件地址與對方回函的寄件地址不一致，且4家公司回函的寄件地址為同一地址，1個供應(yīng)商回函內(nèi)容與發(fā)函內(nèi)容不符。在麥咖股份2023年度審計中，向公司7個客戶、供應(yīng)商函證時，發(fā)函的對方收件地址與對方回函的寄件地址不一致，且3家公司回函的寄件地址為同一地址。中審亞太所的審計工作底稿中，只簡單記錄了回函統(tǒng)計情況，未見對函證地址核對情況的記錄，未對前述函證異常情況保持關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序核查相關(guān)事項的真實性。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》（2010年修訂）第十四條、第十七條、第二十一條的規(guī)定。

五、存貨審計程序執(zhí)行不到位

中審亞太所在麥咖股份2023年度審計中，對麥咖股份子公司蚌埠麥咖供應(yīng)鏈科技有限公司執(zhí)行存貨審計程序時，存貨盤點表僅有某審計人員簽字，無公司倉管、會計等簽字，也無公司蓋章，且無法提供該審計人員前往公司現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤的差旅憑證，無證據(jù)表明實施了現(xiàn)場監(jiān)盤的審計程序，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》（2019年修訂）第四條、第五條。

六、管理費用審計程序執(zhí)行不到位

2023年12月，麥咖股份支付了以前年度相關(guān)費用共42.45萬元（不含稅），并一次性計入當(dāng)期管理費用。中審亞太所在對公司管理費用執(zhí)行抽樣程序時已抽取該樣本，但未能識別出該費用存在跨期錯報并作追溯調(diào)整，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》（2022年修訂）第二條、第九條的規(guī)定。

中審亞太所的上述行為，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會令第212號）第六條的規(guī)定。莊盛旺、陳亞強(qiáng)為麥咖股份2022年度審計報告的簽字注冊會計師，莊盛旺、徐建華為麥咖股份2023年度審計報告的簽字注冊會計師，未勤勉盡責(zé)，對中審亞太所的相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第七十二條的規(guī)定，廈門證監(jiān)局決定對中審亞太所、莊盛旺、陳亞強(qiáng)、徐建華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。中審亞太所、莊盛旺、陳亞強(qiáng)、徐建華應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。中審亞太所、莊盛旺、陳亞強(qiáng)、徐建華應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起20個工作日內(nèi)向廈門證監(jiān)局提交整改報告。（臺海網(wǎng)綜合）