33. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調整后，自開專用發(fā)票的標準是否同步提高？

　　答： 為了進一步便利小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，自2019年3月1日起，自行開具增值稅專用發(fā)票試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

　　34. 月銷售額不超10萬元的未使用稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，是否可以去稅務機關代開增值稅普通發(fā)票？

　　答： 可以。對于月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，原則上不納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行范圍。

　　35. 月銷售未超10萬元的小規(guī)模納稅人能否不再使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

　　答： 免征增值稅政策調整后，已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票，也可以自愿不再使用稅控設備開具增值稅發(fā)票。

　　36. 月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示？

　　答： 月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

　　37. 一名創(chuàng)業(yè)大學生開辦了一個提供科技研發(fā)服務的公司，是小規(guī)模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

　　答： 為了進一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進民營經濟和小微企業(yè)發(fā)展，稅務總局持續(xù)擴大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前已經將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍。試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

　　提供科技研發(fā)服務的小規(guī)模納稅人屬于科學研究和技術服務業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發(fā)票。

　　38. 使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元，此次免征增值稅政策調整后，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票？

　　答： 納稅人可以根據自身情況自愿選擇，既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備自行開具發(fā)票，無需繳銷現(xiàn)有稅控設備及發(fā)票；也可以不再使用稅控設備，改由其他符合稅收管理規(guī)定的方式開具發(fā)票。

　　39. 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第八條規(guī)定的“增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后”怎么理解？專用發(fā)票開具后對方公司已認證，再追回還能退稅嗎？

　　答： 銷售方納稅人開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但因購買方已將該張專用發(fā)票進行認證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅額轉出。在此之后，銷售方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務機關申請退還該張專用發(fā)票已繳納的稅款。

　　40. 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第八條關于“聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票”的規(guī)定，是必須在當期進行處理，還是后期也可以進行處理？

　　答： 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第八條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。”增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開具紅字專用發(fā)票。稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。相關規(guī)定沒有對納稅人開具紅字專用發(fā)票的時限進行限制。

　　41. 按季納稅的小規(guī)模納稅人，2019年1月向稅務機關申請代開了一張銷售額為10萬元的增值稅普通發(fā)票，并繳納了3000元增值稅。現(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標準提高后，之前代開發(fā)票所繳納的增值稅能否向稅務機關申請退還？

　　答： 如果納稅人2019年一季度銷售額未超過30萬元，1月份代開增值稅普通發(fā)票時繳納的增值稅，可在2019年一季度增值稅納稅申報時，向主管稅務機關申請退還。

　　42. 按季納稅的小規(guī)模納稅人，2019年2月向稅務機關申請代開了一張銷售額為20萬元的增值稅專用發(fā)票和一張銷售額為15萬元的增值稅普通發(fā)票，已繳納了增值稅。3月1日，因發(fā)生銷貨退回，購買方把金額為20萬元的專用發(fā)票退回，該張發(fā)票購買方尚未申報抵扣。請問，對于這張專用發(fā)票，應當如何處理？代開發(fā)票時已經繳納的增值稅能否向稅務機關申請退還？

　　答： 對于第一個問題，因跨月不符合發(fā)票作廢條件，如果購買方尚未用于申報抵扣，納稅人可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，向稅務機關申請代開紅字專用發(fā)票。對于第二個問題，稅務機關代開紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向稅務機關申請退還代開專用發(fā)票所繳納的增值稅。此外，如果納稅人2019年一季度的銷售額未超過30萬元，前期代開15萬元普通發(fā)票時繳納的增值稅也可以在申報本季度增值稅時，向主管稅務機關申請退還。

來源：國家稅務總局公眾號