23. 2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求？

　　答： 無時間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。

　　24. 營改增和服務業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

　　答： 轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉(zhuǎn)登記；服務業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉(zhuǎn)登記。

　　25. 轉(zhuǎn)登記中的累計銷售額是否包括免稅銷售額？

　　答： 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第五條規(guī)定的一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件中“累計銷售額未超過500萬元”，累計銷售額包括免稅銷售額。

　　26. 納稅人在2019年3月份從按月申報改為按季申報，需要提供什么資料？對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響？

　　答： 納稅人可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續(xù)免征增值稅。但納稅人此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。

　　需要注意的是，納稅人變更納稅期限的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內(nèi)申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅；在季度第二、三個月內(nèi)申請變更納稅期限的，申請變更的當季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報納稅，自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。

　　如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅，可自申請變更的當季起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準；如在季度第二、三個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅的，在申請變更的當季仍按月申報納稅，適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準，自下季度起按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。

　　27. 按季納稅的小規(guī)模納稅人從2019年3月1日起成為了一般納稅人，那么一季度如何申報，如何享受免稅政策？

　　答： 納稅人需要在4月份征期內(nèi)辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報，小規(guī)模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應屬期申報銷售額均統(tǒng)一以季度銷售額30萬元的標準來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

　　28. 適用增值稅差額征稅政策的勞務派遣公司，目前是一般納稅人，如果2019年辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，累計銷售額該如何計算？

　　答： 累計應稅銷售額計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

　　29. 2018年9月注冊成立的公司，10月登記為一般納稅人，截至目前銷售額未超過500萬元，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

　　答： 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可在2019年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。因此，納稅人可以根據(jù)實際經(jīng)營期月（季度）平均應稅銷售額估算出12個月（4個季度）的應稅銷售額，來判斷是否適用轉(zhuǎn)登記政策。

　　30. 一家商貿(mào)企業(yè)，2018年已經(jīng)辦理過一次轉(zhuǎn)登記,后來由于業(yè)務量擴大,銷售額達到一般納稅人標準,又登記為一般納稅人，2019年還可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

　　答： 可以。部分納稅人在2018年先申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記成為一般納稅人。在2019年內(nèi)，只要符合轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的條件，仍可以由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但是只允許辦理一次。

　　31. 營改增小規(guī)模納稅人銷售額曾經(jīng)達到500萬元，申請登記為一般納稅人，若在2019年申請轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月銷售額未達500萬元，還可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？

　　答： 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這里可辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人，既包括原增值稅納稅人，也包括營改增納稅人。所以，如果納稅人符合以上條件，都是可以辦理轉(zhuǎn)登記的。

　　32. 如何理解《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第八條中的“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月”？是否包含轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷售額？

　　答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第八條規(guī)定，“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。”其中，“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月”是指如果某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日下期起連續(xù)12個月，是指2019年4月-2020年3月,不包括轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷售額。