供圖/視覺中國
申報模式變化
●改革前
以代扣代繳為主
●改革后
代扣代繳和自行申報相結(jié)合
申報人變化
●改革前
年所得12萬元以上的納稅人
●改革后
取得綜合所得需匯算清繳的納稅人
臺海網(wǎng)7月14日訊 據(jù)廈門日報報道 6月19日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱“草案”）提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，預(yù)示著我國個人所得稅法將迎來自1980年出臺以來的第七次修正。作為直接對個人征收的稅種，個人所得稅改革的一舉一動都受到社會廣泛關(guān)注。這次改革將對個人所得稅的申報和管理帶來哪些新的變化？記者近日就此采訪了我市財稅領(lǐng)域的部分專家。
變化1
個稅自行申報人群增加
個人所得稅改革后，我國個人所得稅將由目前代扣以代繳為主的申報模式轉(zhuǎn)向代扣代繳和自行申報相結(jié)合的申報模式。除了延續(xù)扣繳義務(wù)人的代扣代繳義務(wù)，“草案”在納稅人自行申報方面做出了較大的改變。
首先，需要自行申報人群的基數(shù)將大大增加。“草案”中，取得綜合所得（包括取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得）需要辦理匯算清繳的納稅人要進行自行申報，而相應(yīng)的所得項目現(xiàn)有稅法規(guī)定只有年所得12萬元以上的納稅人需要自行申報。也就是說，改革后，自行申報不再有年所得金額的限制，需要匯算清繳的納稅人都要進行自行申報。這一政策變化，將大大增加自行申報的適用人群基數(shù)。
其次，自行申報情形將增多。在現(xiàn)有稅法的基礎(chǔ)上，“草案”還增加了“因移居境外注銷中國戶籍”“扣繳義務(wù)人未扣繳稅款”作為自行申報情形，補充完善了我國個人所得稅自行申報的情形。
變化2
增加納稅信用管理規(guī)定
信用管稅是一種先進的治稅理念，這一理念建立在個人所得稅征納雙方互信的基礎(chǔ)上，有利于節(jié)約行政資源、讓納稅人快捷方便地辦稅，是稅收征管領(lǐng)域落實“放管服”改革的一個重要體現(xiàn)。個人所得稅改革后，對綜合所得即將實行的征管模式，與原來單純依靠扣繳義務(wù)人扣繳稅款有較大差異，納稅人將更多地直接參與稅收管理。特別是在享受專項附加扣除、申請退稅等方面，既需要納稅人主動發(fā)起、提供資料或者相關(guān)信息，更要保證或承諾相關(guān)信息的真實可靠，承擔對資料的留存?zhèn)洳榧胺韶熑巍?/p>
稅務(wù)機關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人的個人所得稅納稅情況，納入全國信用信息共享平臺，相關(guān)部門一并實施聯(lián)合激勵或者聯(lián)合懲戒。“草案”實施后，面對大量的自然人納稅人，更加需要完善自然人納稅信用體系建設(shè)，引導(dǎo)誠信納稅，增強納稅遵從，規(guī)范稅收秩序。
變化3
增加個稅反避稅條款
目前，個人運用各種手段逃避繳納個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權(quán)益，“草案”參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息。
畢馬威福州/廈門辦公室首席合伙人梅女士認為，在全球反避稅的大環(huán)境下，中國已經(jīng)和103個國家或地區(qū)簽署了反避稅協(xié)議。同時，隨著全球信息交換通用報告準則在各國的實施，中國也已經(jīng)和76個國家及地區(qū)簽署了交換協(xié)議并建立了交換機制。此次草案中增加了針對個人反避稅的條款，預(yù)示著中國將借助逐步完善的交換機制，出臺具體的個人反避稅措施，進一步加大對個人反避稅的力度。她表示，個稅改革已經(jīng)邁出決定性一步，結(jié)合日趨完善的稅收征管體系將直接提升個人所得稅合規(guī)的重要性。個人應(yīng)密切關(guān)注個稅改革對自身的工作、境內(nèi)外資產(chǎn)安排的影響并及時做出合規(guī)合理的安排。
變化4
強化股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅征管
“草案”第十四條規(guī)定:“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，登記機關(guān)應(yīng)當查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證”。廈門欣廣稅務(wù)師事務(wù)所董事長、高級會計師、注冊稅務(wù)師林溪發(fā)認為，這個規(guī)定，從源頭上解決了股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管的難題。
林溪發(fā)表示，目前自然人去工商部門辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記，不需要提供完稅憑證，可能造成股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅流失。根據(jù)《中華人民共和國公司法》第三十二條規(guī)定:“公司應(yīng)當將股東的姓名或者名稱向公司登記機關(guān)登記；登記事項發(fā)生變更的，應(yīng)當辦理變更登記。未經(jīng)登記或者變更登記的，不得對抗第三人”。因此，登記機關(guān)將查驗股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅完稅憑證作為個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記的前置程序，股權(quán)的受讓方為了產(chǎn)生對抗第三人的效力，將會主動要求轉(zhuǎn)讓方辦理個人所得稅申報。
