近日，深圳證券交易所發(fā)布關(guān)于對(duì)常州豐盛光電股份有限公司的監(jiān)管函（審核中心監(jiān)管函〔2022〕4號(hào)）。2021年6月16日，深圳證券交易所受理了常州豐盛光電科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱“豐盛光電”）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。2021年7月4日，豐盛光電被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象。經(jīng)查明，豐盛光電在發(fā)行上市申請(qǐng)過(guò)程中存在以下違規(guī)情形：
一、未充分披露存貨管理內(nèi)部控制缺失的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，豐盛光電存貨管理缺乏有效的內(nèi)部控制，成本核算真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以核實(shí)，招股說(shuō)明書中未充分披露內(nèi)部控制缺失相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。一是原材料領(lǐng)用方面，存在兩類單據(jù)，財(cái)務(wù)入賬使用的領(lǐng)料單并非原材料領(lǐng)用的原始單據(jù)；部分領(lǐng)料單存在規(guī)律性簽名補(bǔ)簽、代簽等不合規(guī)情形。二是廢料管理方面，2018年至2020年廢料處置數(shù)量分別為1117.86噸、1219.83噸、1060.81噸，但廢料的產(chǎn)生、認(rèn)定、入庫(kù)、出庫(kù)均未按照豐盛光電內(nèi)控要求留存任何記錄，僅以發(fā)票作為廢料處置入賬的依據(jù)。庫(kù)管員及倉(cāng)儲(chǔ)負(fù)責(zé)人均無(wú)法合理說(shuō)明廢料處置情況。三是ERP系統(tǒng)使用方面，不能及時(shí)準(zhǔn)確反映存貨收發(fā)存情況，庫(kù)存商品明細(xì)未設(shè)置具體的產(chǎn)品和規(guī)格，無(wú)法將原材料消耗與產(chǎn)品直接對(duì)應(yīng)；生產(chǎn)成本核算采用手工方式將生產(chǎn)工時(shí)、原材料消耗及制造費(fèi)用與產(chǎn)品明細(xì)進(jìn)行分配。
二、未充分披露研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制缺失的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
招股說(shuō)明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)豐盛光電研發(fā)投入主要包括材料費(fèi)、研發(fā)人員薪酬等，其中材料費(fèi)用投入占研發(fā)費(fèi)用比例為79.35%、75.31%、69.98%?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，豐盛光電研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制存在異常。一是原材料領(lǐng)用方面，原始領(lǐng)料單據(jù)中未見(jiàn)研發(fā)領(lǐng)料部分，研發(fā)中心提供的《技術(shù)通知單》單據(jù)記錄的主料與后補(bǔ)《領(lǐng)料單》記錄的領(lǐng)用數(shù)量差異較大。二是研發(fā)生產(chǎn)方面，發(fā)行人研發(fā)中試主要在生產(chǎn)車間開(kāi)展，但生產(chǎn)車間未見(jiàn)研發(fā)相關(guān)的記錄。三是廢料處置方面，豐盛光電未提供廢料產(chǎn)生、處置的相關(guān)記錄，研發(fā)環(huán)節(jié)相關(guān)人員無(wú)法合理說(shuō)明廢料處理情況，廢料處置單價(jià)明顯低于同期豐盛光電子公司及同行業(yè)可比公司的價(jià)格。
三、存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情形
現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，豐盛光電存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形。一是豐盛光電內(nèi)銷產(chǎn)品收入確認(rèn)政策為與客戶對(duì)賬確認(rèn)收入，因?qū)~期和會(huì)計(jì)期間不一致導(dǎo)致年末部分已收貨未對(duì)賬的業(yè)務(wù)未確認(rèn)收入。2018年至2020年跨期金額分別為1441.88萬(wàn)元、1508.12萬(wàn)元、991.34萬(wàn)元。二是部分運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具不及時(shí)，導(dǎo)致年末存在運(yùn)輸事項(xiàng)但運(yùn)費(fèi)結(jié)算不及時(shí)形成運(yùn)費(fèi)跨期，2018年至2020年跨期金額為102.49萬(wàn)元、130.42萬(wàn)元、126.27萬(wàn)元。三是報(bào)告期內(nèi)客戶退貨金額合計(jì)593.48萬(wàn)元，但豐盛光電對(duì)該部分退貨未沖減銷售收入，而以向客戶外購(gòu)半成品的方式由客戶開(kāi)具銷售發(fā)票處理退貨，導(dǎo)致銷售收入、生產(chǎn)成本均少量虛增。
四、招股說(shuō)明書關(guān)于收入分類信息披露不準(zhǔn)確
招股說(shuō)明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)豐盛光電主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按銷售模式分為內(nèi)銷、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、直接出口三類，并分類披露了具體金額。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，豐盛光電2020年收入分類金額記錄有誤，其中深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入少計(jì)7136.01萬(wàn)元，內(nèi)銷收入多計(jì)7136.01萬(wàn)元，導(dǎo)致招股說(shuō)明書關(guān)于收入分類的金額、占比相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確。
豐盛光電作為發(fā)行上市申請(qǐng)文件信息披露的第一責(zé)任人，未充分提示存貨管理、研發(fā)投入內(nèi)部控制缺失的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，存在收入和運(yùn)費(fèi)跨期、退貨未沖減銷售收入等會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情形，招股說(shuō)明書關(guān)于收入分類信息披露不準(zhǔn)確，違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第十五條、第二十八條的規(guī)定。
鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《深圳證券交易所自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，深圳證券交易所上市審核中心決定對(duì)豐盛光電采取書面警示的自律監(jiān)管措施。
同日，深圳證券交易所發(fā)布關(guān)于對(duì)簽字會(huì)計(jì)師戴偉忠、王曉竹的監(jiān)管函（審核中心監(jiān)管函〔2022〕3號(hào)）。經(jīng)查明，戴偉忠、王曉竹在擔(dān)任項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師的過(guò)程中，存在以下違規(guī)行為：
一、未充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理存在的內(nèi)控缺失情形
戴偉忠、王曉竹未充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理內(nèi)控缺失的異常情況，未充分獲取發(fā)行人相關(guān)原始記錄進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證，未充分關(guān)注ERP系統(tǒng)在內(nèi)控管理中存在缺陷的情形。
二、對(duì)發(fā)行人研發(fā)投入相關(guān)核查工作不到位
戴偉忠、王曉竹未充分關(guān)注發(fā)行人研發(fā)投入內(nèi)部控制存在的異常情況，未核對(duì)驗(yàn)證發(fā)行人研發(fā)原材料領(lǐng)用原始記錄、生產(chǎn)記錄及研發(fā)廢料處置的真實(shí)性等，相關(guān)核查工作不到位。
三、未充分關(guān)注發(fā)行人會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形
戴偉忠、王曉竹未充分關(guān)注發(fā)行人內(nèi)銷收入確認(rèn)方式、運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具不及時(shí)導(dǎo)致的收入、運(yùn)費(fèi)跨期情況，以及因退貨未沖減銷售收入導(dǎo)致銷售收入、生產(chǎn)成本虛高情況。
四、收入分類統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤導(dǎo)致相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確
經(jīng)檢查會(huì)計(jì)師工作底稿，戴偉忠、王曉竹對(duì)發(fā)行人2020年收入分類金額記錄有誤，深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入少計(jì)7136.01萬(wàn)元，內(nèi)銷收入多計(jì)7136.01萬(wàn)元，導(dǎo)致招股說(shuō)明書披露的收入分類金額不準(zhǔn)確。
戴偉忠、王曉竹作為項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人存貨管理及研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形等異常情形履行特別注意義務(wù)并審慎核查，違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十一條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條、七十四條的規(guī)定，深圳證券交易所上市審核中心決定對(duì)戴偉忠、王曉竹采取書面警示的自律監(jiān)管措施。
豐盛光電官網(wǎng)顯示，常州豐盛光電科技股份有限公司成立于1999年，是目前國(guó)內(nèi)光學(xué)電子材料生產(chǎn)商之一，秉持“創(chuàng)新照亮未來(lái)”的企業(yè)理念，主要從事光學(xué)級(jí)板材的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品包括大尺寸液晶顯示器和液晶電視導(dǎo)光板、液晶電視擴(kuò)散板、照明擴(kuò)散板以及平板燈背光模組。
豐盛光電2021年6月16日深交所創(chuàng)業(yè)板上市申報(bào)被受理，2021年12月30日，豐盛光電深交所創(chuàng)業(yè)板上市申報(bào)終止。保薦機(jī)構(gòu)為華安證券股份有限公司，保薦代表人為趙少斌、王喆；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，簽字會(huì)計(jì)師為戴偉忠、王曉竹；評(píng)估機(jī)構(gòu)為江蘇中企華中天資產(chǎn)評(píng)估有限公司，簽字評(píng)估師為李軍、謝肖琳。
《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第十五條規(guī)定：發(fā)行上市申請(qǐng)文件的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，簡(jiǎn)明清晰、通俗易懂。
發(fā)行上市申請(qǐng)文件一經(jīng)受理，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員以及與本次股票發(fā)行上市相關(guān)的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員即須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
未經(jīng)本所同意，不得對(duì)發(fā)行上市申請(qǐng)文件進(jìn)行更改。
《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第二十八條規(guī)定：發(fā)行人應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信，依法充分披露投資者作出價(jià)值判斷和投資決策所必需的信息，保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，簡(jiǎn)明清晰、通俗易懂，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
發(fā)行人應(yīng)當(dāng)綜合考慮執(zhí)業(yè)能力、誠(chéng)信記錄、市場(chǎng)形象等情況，審慎選擇保薦人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)。
發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)要求，依法向其提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他資料，配合相關(guān)機(jī)構(gòu)開(kāi)展盡職調(diào)查和其他相關(guān)工作。
《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十一條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，保證招股說(shuō)明書中與其專業(yè)職責(zé)有關(guān)的內(nèi)容及其出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法制定的監(jiān)管規(guī)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、本所依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則及其他相關(guān)規(guī)定，建立并保持有效的質(zhì)量控制體系和投資者保護(hù)機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對(duì)與其專業(yè)職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核查驗(yàn)證，履行特別注意義務(wù)，對(duì)其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)履行普通注意義務(wù)，審慎發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。
證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)配合本所的自律管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報(bào)送或披露相關(guān)資料、信息，并保證其提供、報(bào)送或披露的資料、信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息和資料。
《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條規(guī)定：本所在發(fā)行上市審核中，可以根據(jù)本規(guī)則及本所相關(guān)規(guī)則采取下列自律監(jiān)管措施：
?。ㄒ唬婢荆?/p>
?。ǘ┘s見(jiàn)談話；
?。ㄈ┮笙奁诟恼?/p>
?。ㄋ模┮蠊_(kāi)更正、澄清或者說(shuō)明；
?。ㄎ澹┍舅?guī)定的其他自律監(jiān)管措施。
《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十四條規(guī)定： 本規(guī)則第九條規(guī)定的主體出現(xiàn)下列情形之一的，本所視情節(jié)輕重采取書面警示、約見(jiàn)談話、要求限期改正等自律監(jiān)管措施，或者給予通報(bào)批評(píng)、公開(kāi)譴責(zé)、三個(gè)月至一年內(nèi)不接受保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人員提交或簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露文件、六個(gè)月至一年內(nèi)不接受發(fā)行人提交的發(fā)行上市申請(qǐng)文件等紀(jì)律處分：
?。ㄒ唬┲谱鳌⒊鼍叩陌l(fā)行上市申請(qǐng)文件不符合要求，或者擅自改動(dòng)招股說(shuō)明書等發(fā)行上市申請(qǐng)文件；
?。ǘ┌l(fā)行上市申請(qǐng)文件、信息披露文件內(nèi)容存在重大缺陷，嚴(yán)重影響投資者理解和本所審核；
（三）發(fā)行上市申請(qǐng)文件、信息披露文件未做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，但未達(dá)到虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的程度；
?。ㄋ模┌l(fā)行上市申請(qǐng)文件前后存在實(shí)質(zhì)性差異且無(wú)合理理由；
?。ㄎ澹┪丛谝?guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)本所審核問(wèn)詢，且未說(shuō)明理由；
?。┪醇皶r(shí)向本所報(bào)告相關(guān)重大事項(xiàng)或者未及時(shí)披露；
?。ㄆ撸┍舅J(rèn)定的其他情形。
以下為原文：
深圳證券交易所文件
審核中心監(jiān)管函〔2022〕4號(hào)
關(guān)于對(duì)常州豐盛光電股份有限公司的監(jiān)管函
常州豐盛光電股份有限公司:
2021年6月16日，本所受理了你公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。2021年7月4日，你公司被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象。經(jīng)查明，你公司在發(fā)行上市申請(qǐng)過(guò)程中存在以下違規(guī)情形：
一、未充分披露存貨管理內(nèi)部控制缺失的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，你公司存貨管理缺乏有效的內(nèi)部控制，成本核算真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以核實(shí)，招股說(shuō)明書中未充分披露內(nèi)部控制缺失相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。一是原材料領(lǐng)用方面，存在兩類單據(jù)，財(cái)務(wù)入賬使用的領(lǐng)料單并非原材料領(lǐng)用的原始單據(jù)；部分領(lǐng)料單存在規(guī)律性簽名補(bǔ)簽、代簽等不合規(guī)情形。二是廢料管理方面，2018年至2020年廢料處置數(shù)量分別為1117.86噸、1219.83噸、1060.81噸，但廢料的產(chǎn)生、認(rèn)定、入庫(kù)、出庫(kù)均未按照你公司內(nèi)控要求留存任何記錄，僅以發(fā)票作為廢料處置入賬的依據(jù)。庫(kù)管員及倉(cāng)儲(chǔ)負(fù)責(zé)人均無(wú)法合理說(shuō)明廢料處置情況。三是ERP系統(tǒng)使用方面，不能及時(shí)準(zhǔn)確反映存貨收發(fā)存情況，庫(kù)存商品明細(xì)未設(shè)置具體的產(chǎn)品和規(guī)格，無(wú)法將原材料消耗與產(chǎn)品直接對(duì)應(yīng)；生產(chǎn)成本核算采用手工方式將生產(chǎn)工時(shí)、原材料消耗及制造費(fèi)用與產(chǎn)品明細(xì)進(jìn)行分配。
二、未充分披露研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制缺失的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
招股說(shuō)明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)你公司研發(fā)投入主要包括材料費(fèi)、研發(fā)人員薪酬等，其中材料費(fèi)用投入占研發(fā)費(fèi)用比例為79.35%、75.31%、69.98%。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，你公司研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制存在異常。一是原材料領(lǐng)用方面，原始領(lǐng)料單據(jù)中未見(jiàn)研發(fā)領(lǐng)料部分，研發(fā)中心提供的《技術(shù)通知單》單據(jù)記錄的主料與后補(bǔ)《領(lǐng)料單》記錄的領(lǐng)用數(shù)量差異較大。二是研發(fā)生產(chǎn)方面，發(fā)行人研發(fā)中試主要在生產(chǎn)車間開(kāi)展，但生產(chǎn)車間未見(jiàn)研發(fā)相關(guān)的記錄。三是廢料處置方面，你公司未提供廢料產(chǎn)生、處置的相關(guān)記錄，研發(fā)環(huán)節(jié)相關(guān)人員無(wú)法合理說(shuō)明廢料處理情況，廢料處置單價(jià)明顯低于同期你公司子公司及同行業(yè)可比公司的價(jià)格。
三、存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情形
現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，你公司存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形。一是你公司內(nèi)銷產(chǎn)品收入確認(rèn)政策為與客戶對(duì)賬確認(rèn)收入，因?qū)~期和會(huì)計(jì)期間不一致導(dǎo)致年末部分已收貨未對(duì)賬的業(yè)務(wù)未確認(rèn)收入。2018年至2020年跨期金額分別為1441.88萬(wàn)元、1508.12萬(wàn)元、991.34萬(wàn)元。二是部分運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具不及時(shí)，導(dǎo)致年末存在運(yùn)輸事項(xiàng)但運(yùn)費(fèi)結(jié)算不及時(shí)形成運(yùn)費(fèi)跨期，2018年至2020年跨期金額為102.49萬(wàn)元、130.42萬(wàn)元、126.27萬(wàn)元。三是報(bào)告期內(nèi)客戶退貨金額合計(jì)593.48萬(wàn)元，但你公司對(duì)該部分退貨未沖減銷售收入，而以向客戶外購(gòu)半成品的方式由客戶開(kāi)具銷售發(fā)票處理退貨，導(dǎo)致銷售收入、生產(chǎn)成本均少量虛增。
四、招股說(shuō)明書關(guān)于收入分類信息披露不準(zhǔn)確
招股說(shuō)明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)你公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按銷售模式分為內(nèi)銷、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、直接出口三類，并分類披露了具體金額。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，你公司2020年收入分類金額記錄有誤，其中深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入少計(jì)7136.01萬(wàn)元，內(nèi)銷收入多計(jì)7136.01萬(wàn)元，導(dǎo)致招股說(shuō)明書關(guān)于收入分類的金額、占比相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確。
你公司作為發(fā)行上市申請(qǐng)文件信息披露的第一責(zé)任人，未充分提示存貨管理、研發(fā)投入內(nèi)部控制缺失的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，存在收入和運(yùn)費(fèi)跨期、退貨未沖減銷售收入等會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情形，招股說(shuō)明書關(guān)于收入分類信息披露不準(zhǔn)確，違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十八條的規(guī)定。
鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《深圳證券交易所自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所上市審核中心決定對(duì)你公司采取書面警示的自律監(jiān)管措施。
你公司應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)和本所業(yè)務(wù)規(guī)則的規(guī)定，誠(chéng)實(shí)守信、規(guī)范運(yùn)作，保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
深圳證券交易所上市審核中心
2022年5月31日
深圳證券交易所文件
審核中心監(jiān)管函〔2022〕3號(hào)
關(guān)于對(duì)簽字會(huì)計(jì)師戴偉忠、王曉竹的監(jiān)管函
戴偉忠、王曉竹:
2021年6月16日，本所受理了常州豐盛光電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。2021年7月4日，發(fā)行人被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象。經(jīng)查明，你們?cè)趽?dān)任項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師的過(guò)程中，存在以下違規(guī)行為：
一、未充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理存在的內(nèi)控缺失情形
現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制存在異常情況，成本核算真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以核實(shí)。一是原材料領(lǐng)用方面，發(fā)行人存在兩類單據(jù)，財(cái)務(wù)入賬使用的領(lǐng)料單并非原材料領(lǐng)用的原始單據(jù)；部分領(lǐng)料單存在規(guī)律性簽名補(bǔ)簽、代簽等不合規(guī)情形。二是廢料管理方面，2018年至2020年，發(fā)行人廢料處置數(shù)量分別為1117.86噸、1219.83噸、1060.81噸，但廢料的產(chǎn)生、認(rèn)定、入庫(kù)、出庫(kù)均未按照內(nèi)控要求留存任何記錄，僅以發(fā)票作為廢料處置入賬的依據(jù)；庫(kù)管員及倉(cāng)儲(chǔ)負(fù)責(zé)人均無(wú)法合理說(shuō)明廢料處置情況。三是ERP系統(tǒng)使用方面，發(fā)行人ERP系統(tǒng)不能及時(shí)準(zhǔn)確反映存貨收發(fā)存的情況，庫(kù)存商品明細(xì)未設(shè)置具體的產(chǎn)品和規(guī)格，無(wú)法將原材料消耗與產(chǎn)品直接對(duì)應(yīng)；生產(chǎn)成本核算采用手工方式將生產(chǎn)工時(shí)、原材料消耗及制造費(fèi)用與產(chǎn)品明細(xì)進(jìn)行分配。你們未充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理內(nèi)控缺失的異常情況，未充分獲取發(fā)行人相關(guān)原始記錄進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證，未充分關(guān)注ERP系統(tǒng)在內(nèi)控管理中存在缺陷的情形。
二、對(duì)發(fā)行人研發(fā)投入相關(guān)核查工作不到位
招股說(shuō)明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人研發(fā)投入主要包括材料費(fèi)、研發(fā)人員薪酬等，其中材料費(fèi)用投入占研發(fā)費(fèi)用比例分別為79.35%、75.31%、69.98%?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制存在異常。一是原材料領(lǐng)用方面，原始領(lǐng)料單據(jù)中未見(jiàn)研發(fā)領(lǐng)料部分，研發(fā)中心提供的《技術(shù)通知單》單據(jù)記錄的主料與后補(bǔ)《領(lǐng)料單》記錄的領(lǐng)用數(shù)量差異較大。二是研發(fā)生產(chǎn)方面，發(fā)行人研發(fā)中試主要在生產(chǎn)車間開(kāi)展，但生產(chǎn)車間未見(jiàn)研發(fā)相關(guān)的生產(chǎn)記錄。三是廢料處置方面，發(fā)行人未提供廢料產(chǎn)生、處置的相關(guān)記錄，研發(fā)環(huán)節(jié)人員無(wú)法合理說(shuō)明廢料處理的情況，廢料處置單價(jià)明顯低于同期子公司及同行業(yè)可比公司的價(jià)格。你們未充分關(guān)注發(fā)行人研發(fā)投入內(nèi)部控制存在的異常情況，未核對(duì)驗(yàn)證發(fā)行人研發(fā)原材料領(lǐng)用原始記錄、生產(chǎn)記錄及研發(fā)廢料處置的真實(shí)性等，相關(guān)核查工作不到位。
三、未充分關(guān)注發(fā)行人會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形
現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情形。一是發(fā)行人內(nèi)銷產(chǎn)品收入確認(rèn)政策為與客戶對(duì)賬確認(rèn)收入，因?qū)~期間和會(huì)計(jì)期間不一致導(dǎo)致年末存在部分已收貨未對(duì)賬的業(yè)務(wù)未確認(rèn)收入，形成收入跨期。2018年至2020年跨期金額分別為1441.88萬(wàn)元、1508.12萬(wàn)元、991.34萬(wàn)元。
二是部分運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具不及時(shí)，導(dǎo)致年末存在運(yùn)輸事項(xiàng)但運(yùn)費(fèi)未及時(shí)結(jié)算，形成運(yùn)費(fèi)跨期。2018年至2020年跨期金額分別為102.49萬(wàn)元、130.42萬(wàn)元、126.27萬(wàn)元。三是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人客戶退貨金額合計(jì)593.48萬(wàn)元，但發(fā)行人對(duì)該部分退貨未沖減銷售收入，而以向客戶外購(gòu)半成品的方式由客戶開(kāi)具銷售發(fā)票處理退貨，導(dǎo)致生產(chǎn)成本、銷售收入均少量虛增。你們未充分關(guān)注發(fā)行人內(nèi)銷收入確認(rèn)方式、運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具不及時(shí)導(dǎo)致的收入、運(yùn)費(fèi)跨期情況，以及因退貨未沖減銷售收入導(dǎo)致銷售收入、生產(chǎn)成本虛高情況。
四、收入分類統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤導(dǎo)致相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確
招股說(shuō)明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按銷售模式分為內(nèi)銷、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、直接出口三類，并分類披露了具體金額。經(jīng)檢查會(huì)計(jì)師工作底稿，你們對(duì)發(fā)行人2020年收入分類金額記錄有誤，深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入少計(jì)7136.01萬(wàn)元，內(nèi)銷收入多計(jì)7136.01萬(wàn)元，導(dǎo)致招股說(shuō)明書披露的收入分類金額不準(zhǔn)確。
戴偉忠、王曉竹作為項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)發(fā)行人存貨管理及研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形等異常情形履行特別注意義務(wù)并審慎核查，違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第三十一條的規(guī)定。
鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、七十四條的規(guī)定，本所上市審核中心決定對(duì)你們采取書面警示的自律監(jiān)管措施。
你們應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等規(guī)定，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，審慎發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證招股說(shuō)明書中與自身專業(yè)職責(zé)有關(guān)的內(nèi)容及出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
深圳證券交易所上市審核中心
2022年5月31日
（來(lái)源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
